Trong quá trình hoạt động gần như tất cả các Doanh Nghiệp đều phải có các khoản chi tiêu NHƯNG sẽ thuộc các khoản chi phí không được trừ khi tính Thuế TNDN. Cùng NTVTax tìm hiểu về các loại chi phí này ngay nhé.

1. Vấn đề cần biết

Đầu tiên, bạn cần hiểu rõ CHI PHÍ KẾ TOÁN và CHI PHÍ TÍNH THUẾ khác nhau. Nên các khoản phí này được ghi nhận vào CHI PHÍ KẾ TOÁN nhưng khi tính thuế sẽ bị trừ ra.

• CHI PHÍ KẾ TOÁN áp dụng luật KẾ TOÁN để hạch toán sổ sách
• CHI PHÍ TÍNH THUẾ áp dụng luật Thuế để tính Thuế TNDN

2. Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Luật Thuế quy định có 37 loại chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN. Các khoản này cũng có tên gọi khác là “Chi Phí không hợp lý”

Tuy nhiên các chi phí này có điểm chung là KHÔNG BAO GỒM:

• Chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SẢN XUẤT, KINH DOANH của Doanh Nghiệp
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Pháp Luật
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (Giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải thanh toán qua Ngân Hàng không dùng tiền mặt.

Cụ thể các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN bạn có thể tham khảo tại đây (dẫn link sang 1 bài viết trích luật)

3. Một số ví dụ thực tế về các khoản chi phí không hợp lý

3.1 Mua hàng không có hóa đơn GTGT

Trường hợp này rất thường xuyên gặp phải với các Doanh Nghiệp vừa và nhỏ hoặc chưa quan tâm đến Luật Thuế và Kế Toán. 

Ví dụ: Đi mua hàng hóa tại các cửa hàng, hộ kinh doanh nhỏ,..với tổng chi 22.000.000đ nhưng không có hóa đơn GTGT chỉ có hóa đơn bán lẻ. (Hoặc có hóa đơn GTGT nhưng thanh toán bằng tiền mặt) – ví dụ này cùng 1 kết quả xảy ra chính là không được tính khoản phí này vào để trừ thuế.

Hạch toán kế toán:

Nợ TK 642, 641…: 22.000.000

Có TK 111: 22.000.000

Kết chuyển tài khoản 911 – Hoạt động kinh doanh

Nợ TK 911: 22.000.000

Có TK 642, 641 …: 22.000.000

Khi tính thuế đây là khoản không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (không có hóa đơn GTGT, không có bảng kê 01/TNDN và không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)

Tuy nhiên, khoản chi ví dụ trên có thể đưa vào “Chi phí hợp lý khi tính thuế” nếu bạn lập bảng kê 01/TNDN, hoặc có hóa đơn bán hàng trực tiếp (nếu mua hàng của hộ cá nhân kinh doanh)

3.2 Trích khấu hao vượt mức cho phép 

Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô). – Trích luật Thuế 

Ví dụ: Công ty A kinh doanh dịch vụ Bảo Hiểm Nhân Thọ (Không kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) mua 1 oto 4 chỗ giá trị 3 tỷ với Thuế GTGT là 10%, theo Thông Tư 45/2013/TT-BTC tài sản này được trích khấu hao 6-10 năm. Giám Đốc quyết định trích khấu hao trong 8 năm.

Hạch toán kế toán:

Nợ TK 211: 3.140.000.000đ (3 tỷ + 140 triệu) (số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ là 140.000.000 cộng vào nguyên giá của TSCĐ)

Nợ TK 133: 160.000.000 (Chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần tương ứng với 1,6 tỷ, tức là 160 tr, còn 140 tr tiền thuế GTGT thì cho vào Nguyên giá của TSCĐ)

Có TK 331: 3.300.000.000

Mức khấu hai mỗi năm sẽ là: 3.140.000.000đ/8 = 392.000.000đ/năm

Hạch toán chi phí khấu hao hàng năm

Nợ TK 642: 392.000.000

Có TK 214: 392.000.000

Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: 392.000.000

Có TK 642: 392.000.000

Theo Luật thuế: Chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN khoản chi phí Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá 1,6 tỷ đồng/xe. Như vậy các bạn phải tính lại khấu hao khi tính thuế (hạch toán sổ sách vẫn giữ nguyên)

Mức khấu hao năm = 1.600.000.000/8 = 200.000.000

Vậy mức chênh lệch khấu hao ở đây giữa Kế Toán và Thuế là 392.000.000 – 200.000.000 = 192.000.0000. Nghĩa là cuối năm Doanh Nghiệp không được trừ 192.000.000đ vào Chi Phí khi tính thuế TNDN.

Trên là các thông tin về các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN và ví dụ thực tiễn. Hy vọng bài viết đã cung cấp đủ thông tin cho bạn.